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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法》的布告
國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法》的布告
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國(guó)家稅務(wù)總局布告2021年第18號(hào)
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號(hào))和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于持續(xù)履行研制組織收購(gòu)設(shè)備增值稅方針的布告》(2019年第91號(hào))規(guī)則，經(jīng)商財(cái)政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法》?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法〉的布告》(2020年第6號(hào))到期中止履行。
特此布告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2021年6月22日
研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法
第一條 為標(biāo)準(zhǔn)研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號(hào))和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于持續(xù)履行研制組織收購(gòu)設(shè)備增值稅方針的布告》(2019年第91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)91號(hào)布告)規(guī)則，制定本辦法。
第二條 契合條件的研制組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)研制組織)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅)。
第三條 本辦法第二條所稱(chēng)研制組織、國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照91號(hào)布告規(guī)則履行。
第四條 主管研制組織退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān))擔(dān)任處理研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的存案、審閱及后續(xù)辦理工作。
第五條 研制組織享用收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅方針，應(yīng)于初次申報(bào)退稅時(shí)，持以下材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理退稅存案手續(xù)：
(一)契合91號(hào)布告第一條、第二條規(guī)則的研制組織資質(zhì)證明材料。
(二)內(nèi)容填寫(xiě)實(shí)在、完好的《出口退(免)稅存案表》。該存案表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的布告》(2018年第16號(hào))發(fā)布。其間，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅辦理類(lèi)型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內(nèi)資研制組織”或“外資研制中心”;其他欄次按填表闡明填寫(xiě)。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他材料。
本辦法下發(fā)前，已處理收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅存案的研制組織，無(wú)需再次處理存案。
第六條 研制組織存案材料齊全，《出口退(免)稅存案表》填寫(xiě)內(nèi)容契合要求，簽字、印章完好的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以存案。存案材料或填寫(xiě)內(nèi)容不契合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性奉告研制組織，待其補(bǔ)正后再予存案。
第七條 已處理存案的研制組織，《出口退(免)稅存案表》中內(nèi)容產(chǎn)生改變的，應(yīng)自改變之日起30日內(nèi)，持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理存案改變。
第八條 研制組織產(chǎn)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)中止收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理存案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)則結(jié)清退稅款后，處理存案撤回。
研制組織處理刊出稅務(wù)掛號(hào)的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理退稅存案撤回。
第九條 外資研制中心因本身?xiàng)l件產(chǎn)生改變不再契合91號(hào)布告第二條規(guī)則條件的，應(yīng)自條件改變之日起30日內(nèi)處理退稅存案撤回，并自條件改變之日起，中止享用收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十條 研制組織新設(shè)、改變或許撤銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)核定研制組織的牽頭部門(mén)供給的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)刻，處理有關(guān)退稅事項(xiàng)。
第十一條 研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。
研制組織未在規(guī)則期限內(nèi)申報(bào)處理退稅的，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于清晰國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅方針的布告》(2020年第2號(hào))第四條的規(guī)則，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報(bào)處理退稅。
第十二條 已存案的研制組織應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的布告》(2021年第15號(hào))發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應(yīng)在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教育設(shè)備”。
(二)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或許開(kāi)具時(shí)刻為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他材料。
上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)渠道承認(rèn)用處為“用于出口退稅”。
第十三條 歸于增值稅一般納稅人的研制組織申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審閱契合規(guī)則的，應(yīng)按規(guī)則處理退稅。
研制組織申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，歸于下列景象之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采納發(fā)函查詢(xún)或其他方法查詢(xún)，在承認(rèn)增值稅發(fā)票實(shí)在、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)則申報(bào)納稅后，方可處理退稅：
(一)審閱中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能掃除疑點(diǎn)的。
(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的。
(三)非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。
第十四條 研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。
第十五條 研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開(kāi)具時(shí)刻、價(jià)格、已退稅額等情況。
第十七條 已處理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研制組織須按照下列核算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)則核算。
第十八條 研制組織觸及嚴(yán)重稅收違法失期案件，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈嚴(yán)重稅收違法失期案件信息發(fā)布辦法〉的布告》(2018年第54號(hào))被發(fā)布信息的，研制組織應(yīng)自案件信息發(fā)布之日起，中止享用收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅方針，并在30日內(nèi)處理退稅存案撤回。研制組織違法失期案件信息中止發(fā)布并從布告欄撤出的，自信息撤出之日起，研制組織可重新處理收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅存案，其收購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備可持續(xù)享用退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十九條 研制組織采納冒充收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、供給虛假退稅申報(bào)材料等手段，騙得收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并按照稅收征收辦理法的有關(guān)規(guī)則處理。
第二十條 本辦法未清晰的其他退稅辦理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)則履行。
第二十一條 本辦法實(shí)施期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
標(biāo)簽：
國(guó)產(chǎn)設(shè)備
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依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號(hào))和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于持續(xù)履行研制組織收購(gòu)設(shè)備增值稅方針的布告》(2019年第91號(hào))規(guī)則，經(jīng)商財(cái)政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法》?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法〉的布告》(2020年第6號(hào))到期中止履行。
特此布告。
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2021年6月22日
研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理辦法
第一條 為標(biāo)準(zhǔn)研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦理，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠方針履行期限的布告》(2021年第6號(hào))和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于持續(xù)履行研制組織收購(gòu)設(shè)備增值稅方針的布告》(2019年第91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)91號(hào)布告)規(guī)則，制定本辦法。
第二條 契合條件的研制組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)研制組織)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅)。
第三條 本辦法第二條所稱(chēng)研制組織、國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照91號(hào)布告規(guī)則履行。
第四條 主管研制組織退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān))擔(dān)任處理研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的存案、審閱及后續(xù)辦理工作。
第五條 研制組織享用收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅方針，應(yīng)于初次申報(bào)退稅時(shí)，持以下材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理退稅存案手續(xù)：
(一)契合91號(hào)布告第一條、第二條規(guī)則的研制組織資質(zhì)證明材料。
(二)內(nèi)容填寫(xiě)實(shí)在、完好的《出口退(免)稅存案表》。該存案表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的布告》(2018年第16號(hào))發(fā)布。其間，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅辦理類(lèi)型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內(nèi)資研制組織”或“外資研制中心”;其他欄次按填表闡明填寫(xiě)。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他材料。
本辦法下發(fā)前，已處理收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅存案的研制組織，無(wú)需再次處理存案。
第六條 研制組織存案材料齊全，《出口退(免)稅存案表》填寫(xiě)內(nèi)容契合要求，簽字、印章完好的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以存案。存案材料或填寫(xiě)內(nèi)容不契合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性奉告研制組織，待其補(bǔ)正后再予存案。
第七條 已處理存案的研制組織，《出口退(免)稅存案表》中內(nèi)容產(chǎn)生改變的，應(yīng)自改變之日起30日內(nèi)，持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理存案改變。
第八條 研制組織產(chǎn)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)中止收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理存案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)則結(jié)清退稅款后，處理存案撤回。
研制組織處理刊出稅務(wù)掛號(hào)的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理退稅存案撤回。
第九條 外資研制中心因本身?xiàng)l件產(chǎn)生改變不再契合91號(hào)布告第二條規(guī)則條件的，應(yīng)自條件改變之日起30日內(nèi)處理退稅存案撤回，并自條件改變之日起，中止享用收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十條 研制組織新設(shè)、改變或許撤銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)核定研制組織的牽頭部門(mén)供給的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)刻，處理有關(guān)退稅事項(xiàng)。
第十一條 研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。
研制組織未在規(guī)則期限內(nèi)申報(bào)處理退稅的，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于清晰國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅方針的布告》(2020年第2號(hào))第四條的規(guī)則，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報(bào)處理退稅。
第十二條 已存案的研制組織應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的布告》(2021年第15號(hào))發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應(yīng)在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教育設(shè)備”。
(二)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或許開(kāi)具時(shí)刻為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他材料。
上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)渠道承認(rèn)用處為“用于出口退稅”。
第十三條 歸于增值稅一般納稅人的研制組織申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審閱契合規(guī)則的，應(yīng)按規(guī)則處理退稅。
研制組織申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，歸于下列景象之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采納發(fā)函查詢(xún)或其他方法查詢(xún)，在承認(rèn)增值稅發(fā)票實(shí)在、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)則申報(bào)納稅后，方可處理退稅：
(一)審閱中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能掃除疑點(diǎn)的。
(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的。
(三)非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。
第十四條 研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。
第十五條 研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研制組織收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開(kāi)具時(shí)刻、價(jià)格、已退稅額等情況。
第十七條 已處理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研制組織須按照下列核算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)則核算。
第十八條 研制組織觸及嚴(yán)重稅收違法失期案件，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈嚴(yán)重稅收違法失期案件信息發(fā)布辦法〉的布告》(2018年第54號(hào))被發(fā)布信息的，研制組織應(yīng)自案件信息發(fā)布之日起，中止享用收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅方針，并在30日內(nèi)處理退稅存案撤回。研制組織違法失期案件信息中止發(fā)布并從布告欄撤出的，自信息撤出之日起，研制組織可重新處理收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅存案，其收購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備可持續(xù)享用退稅方針。未按照規(guī)則處理退稅存案撤回，并持續(xù)申報(bào)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，按照本辦法第十九條規(guī)則處理。
第十九條 研制組織采納冒充收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、供給虛假退稅申報(bào)材料等手段，騙得收購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并按照稅收征收辦理法的有關(guān)規(guī)則處理。
第二十條 本辦法未清晰的其他退稅辦理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)則履行。
第二十一條 本辦法實(shí)施期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
標(biāo)簽：
國(guó)產(chǎn)設(shè)備
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